சரக்கு மற்றும் சேவை வரி (Goods and Services Tax)

Try our Test Hub 👑

Join our community:

WhatsAppTelegram

Goods and Services Tax (GST) Framework in India

அறிமுகம் (Introduction)

சரக்கு மற்றும் சேவை வரி (ஜிஎஸ்டி) இந்தியாவின் பொருளாதார வளர்ச்சியை அதிகரிக்க இந்திய அரசால் அறிமுகப்படுத்தப்பட்டது. இது இந்தியப் பொருளாதார வரலாற்றில் மிகப்பெரிய வரிவிதிப்பு சீர்திருத்தமாக கருதப்படுகிறது. This tax reform represents a significant evolution from colonial revenue systems and Mughal administrative taxation to modern unified tax structures supporting contemporary economic development. நேரம், செலவு மற்றும் உழைப்பை மிச்சப்படுத்தவும், சிக்கலான வரி அமைப்பை எளிமைப்படுத்தவும் இது கொண்டுவரப்பட்டது.

நூற்றி முதல் திருத்தச் சட்டம், 2016-ன் படி, சரக்கு மற்றும் சேவை வரி (ஜிஎஸ்டி) சட்டம் ஜூலை 2017 முதல் இந்தியாவில் நடைமுறைக்கு வந்தது.

ஜிஎஸ்டி வகைகள் (Types of GST)

இந்தியாவில் உள்ள சிக்கலான வரி அமைப்பைத் தீர்ப்பதற்காக, அரசாங்கம் 3 வகையான ஜிஎஸ்டியை அறிமுகப்படுத்தியது.

• CGST (மத்திய சரக்கு மற்றும் சேவை வரி)
• SGST (மாநில சரக்கு மற்றும் சேவை வரி)
• IGST (ஒருங்கிணைந்த சரக்கு மற்றும் சேவை வரி)

note

2016 ஜிஎஸ்டி ஆட்சியின்படி, யூனியன் பிரதேச சரக்குகள் மற்றும் சேவை வரி (UTGST) இந்தியாவின் யூனியன் பிரதேசங்களில் உள்ள அனைத்து வரிகளையும் கணக்கிட அறிமுகப்படுத்தப்பட்டது.

மத்திய சரக்கு மற்றும் சேவை வரி (CGST - Central Goods and Services Tax)

CGST-யின் கீழ் கிடைக்கும் வருமானம் மத்திய அரசால் சேகரிக்கப்படுகிறது. CGST, கீழ்க்கண்ட மத்திய வரிகளை உள்ளடக்கியது:

• மத்திய கலால் வரி
• சேவை வரி
• மத்திய விற்பனை வரி
• கலால் வரி
• கூடுதல் கலால் வரிகள் மற்றும் எதிர் வரி (CVD)

மாநில சரக்கு மற்றும் சேவை வரி (SGST - State Goods and Services Tax)

எஸ்ஜிஎஸ்டியின் கீழ் கிடைக்கும் வருவாய் மாநில அரசால் சேகரிக்கப்படுகிறது. SGST, பின்வரும் மாநில வரிகளை உள்ளடக்கியது:

• ஆடம்பர வரி
• மாநில விற்பனை வரி
• நுழைவு வரி
• கேளிக்கை வரி
• லாட்டரி மீதான வரிகள்

ஒருங்கிணைந்த சரக்கு மற்றும் சேவை வரி (IGST - Integrated Goods and Services Tax)

ஒரு மாநிலத்திலிருந்து மற்றொரு மாநிலத்திற்கு சரக்குகள் அல்லது சேவைகள் பரிமாறப்படும்போது IGST விதிக்கப்படுகிறது. இதன் மூலம் கிடைக்கும் வருவாய் மத்திய அரசால் சேகரிக்கப்பட்டு, நாடாளுமன்றம் அல்லது ஜிஎஸ்டி கவுன்சில் பரிந்துரைக்கும் முறையில் யூனியன் மற்றும் மாநிலங்களுக்கு இடையே பகிர்ந்து கொள்ளப்படும்.

ஜிஎஸ்டியின் அம்சங்கள் (Features of GST)

• விநியோக பக்கத்தில் பொருந்தும் (Applicable on 'Supply'): GST என்பது சரக்குகள் அல்லது சேவைகளின் 'சப்ளை' மீது பொருந்தும். இது, பழைய கருத்தான பொருட்களை உற்பத்தி செய்வது அல்லது விற்பனை செய்வதை விட மாறுபட்டது.
• இலக்கு அடிப்படையிலான வரிவிதிப்பு (Destination-Based Taxation): GST என்பது தற்போதைய தோற்றம் சார்ந்த வரிவிதிப்புக் கொள்கைக்கு எதிராக, இலக்கு அடிப்படையிலான நுகர்வு வரிவிதிப்பு கொள்கையின் அடிப்படையில் அமைந்துள்ளது.
• இரட்டை ஜிஎஸ்டி (Dual GST): இது மத்திய மற்றும் மாநிலங்கள் ஒரே நேரத்தில் பொதுவான அடிப்படையில் வரி விதிக்கும் இரட்டை ஜிஎஸ்டி ஆகும். மத்திய அரசு விதிக்கும் ஜிஎஸ்டி, மத்திய ஜிஎஸ்டி (சிஜிஎஸ்டி) என்றும், மாநிலங்கள் விதிக்கும் ஜிஎஸ்டி, மாநில ஜிஎஸ்டி (எஸ்ஜிஎஸ்டி) என்றும் அழைக்கப்படுகிறது.
• பரஸ்பரம் தீர்மானிக்கப்படும் விகிதங்கள்: சிஜிஎஸ்டி, எஸ்ஜிஎஸ்டி மற்றும் ஐஜிஎஸ்டி ஆகியவை மத்திய மற்றும் மாநிலங்களால் பரஸ்பரம் ஒப்புக்கொள்ளப்படும் விகிதங்களில் விதிக்கப்படுகின்றன. ஜிஎஸ்டி கவுன்சிலின் பரிந்துரையின் பேரில் விகிதங்கள் அறிவிக்கப்படுகின்றன.
• பல அடுக்கு கட்டணங்கள்: ஆரம்பத்தில் ஜிஎஸ்டி 5%, 12%, 18% மற்றும் 28% என நான்கு விகிதங்களில் விதிக்கப்பட்டது. இந்த பல அடுக்குகளின் கீழ் வரும் பொருட்களின் பட்டியல் ஜிஎஸ்டி கவுன்சிலால் உருவாக்கப்படுகிறது.
• இறக்குமதி மீதான வரி: பொருட்கள் அல்லது சேவைகளின் இறக்குமதியானது மாநிலங்களுக்கு இடையேயான விநியோகங்களாகக் கருதப்படும் மற்றும் பொருந்தக்கூடிய சுங்க வரிகளுக்கு கூடுதலாக ஒருங்கிணைந்த சரக்கு மற்றும் சேவை வரிக்கு (IGST) உட்பட்டது.

ஜிஎஸ்டி கவுன்சில் (GST Council)

• அமைப்பு: இந்திய அரசியலமைப்பு சட்டப்பிரிவு 279A-ன் படி, ஜிஎஸ்டியை நிர்வகிப்பதற்கும் நிர்வகிப்பதற்கும் குடியரசுத் தலைவரால் ஜிஎஸ்டி கவுன்சில் அமைக்கப்படும்.
• தலைவர் மற்றும் உறுப்பினர்கள்: இதன் தலைவர் இந்தியாவின் மத்திய நிதியமைச்சர் ஆவார். மாநிலங்களால் நியமிக்கப்பட்ட அமைச்சர்கள் இதன் உறுப்பினர்களாக உள்ளனர்.
• வாக்குரிமை: மத்திய அரசுக்கு 1/3 பங்கு வாக்குரிமையும், அனைத்து மாநிலங்களுக்கும் சேர்த்து 2/3 பங்கு வாக்குரிமையும் இருக்கும் வகையில் கவுன்சில் வகுக்கப்பட்டுள்ளது.
• முடிவுகள்: முடிவுகள் 3/4 பெரும்பான்மையால் எடுக்கப்படுகின்றன. ஜிஎஸ்டி சட்டத்தில் எந்த மாற்றமும் செய்யும் அதிகாரம் ஜிஎஸ்டி கவுன்சிலின் கையில் உள்ளது.

ஜிஎஸ்டி இழப்பீடு (GST Compensation)

கோவிட்-19 தொற்றுநோய் மற்றும் பொருளாதார மந்தநிலை காரணமாக ஜிஎஸ்டி வசூலில் ஏற்பட்ட பாதிப்புகளால், மாநிலங்களுக்கான ஜிஎஸ்டி இழப்பீடு ஒரு முக்கிய விவாதப் பொருளாக மாறியது. இழப்பீட்டு நிதியில் பற்றாக்குறை ஏற்பட்டால், அதை சரிசெய்ய சந்தையில் இருந்து கடன் வாங்க வேண்டிய பொறுப்பு மத்திய அரசின் மீது உள்ளது என்று பல மாநிலங்கள் தெளிவுபடுத்தியுள்ளன.

மாநிலங்கள் தங்களுக்கு ஏற்படும் வருவாய் இழப்பை ஈடுசெய்ய இந்திய அரசு அளித்த உறுதியின் அடிப்படையிலேயே ஜிஎஸ்டியை அமல்படுத்த ஒப்புக்கொண்டதாக வலியுறுத்தின.

இழப்பீடு என்றால் என்ன? (What is Compensation?)

• அடிப்படை: அரசியலமைப்பு (101வது திருத்தம்) சட்டம், 2016-ல், ஜிஎஸ்டி அமலாக்கத்தால் மாநிலங்களுக்கு ஏற்படும் வருவாய் இழப்பை ஈடுசெய்யும் விதிமுறை உள்ளது.
• வருவாய் பற்றாக்குறை: மாநிலங்கள் உள்ளூர் மறைமுக வரிகளை விதிக்கும் அதிகாரத்தை விட்டுக்கொடுத்து ஜிஎஸ்டியை ஏற்றதால், ஏற்படும் வருவாய் பற்றாக்குறையை ஈடுசெய்ய ஒப்புக்கொள்ளப்பட்டது.
• இழப்பீட்டு நிதி: இந்த பற்றாக்குறை, ஒருங்கிணைக்கப்பட்ட ஜிஎஸ்டி இழப்பீட்டு நிதி (GST Compensation Fund) மூலம் முதல் ஐந்து ஆண்டுகளுக்கு (2022 வரை) சரிசெய்யப்படும். இந்த நிதி, 'ஆடம்பர மற்றும் தீங்கான பொருட்கள்' (demerit goods) மீது விதிக்கப்படும் இழப்பீடு செஸ் (Compensation Cess) மூலம் உருவாக்கப்படுகிறது.
• கணக்கீடு: அடிப்படை ஆண்டின் (2015-2016) வருவாயில் இருந்து 14% கூட்டு வளர்ச்சியின் அடிப்படையில் வருவாய் கணக்கிடப்படுகிறது. இந்த அனுமானிக்கப்பட்ட வருவாய்க்கும், அந்த ஆண்டின் உண்மையான ஜிஎஸ்டி வசூலுக்கும் உள்ள வித்தியாசமே இழப்பீடாக வழங்கப்படுகிறது.

2020-21 நிதியாண்டில், வருவாய் பற்றாக்குறை ₹3 லட்சம் கோடியாக இருக்கும் என எதிர்பார்க்கப்பட்ட நிலையில், இழப்பீட்டு நிதியில் மாநிலங்களுக்கு வழங்க செஸ் மூலம் சுமார் ₹65,000 கோடி மட்டுமே இருக்கும் என மதிப்பிடப்பட்டது, இது பெரும் விவாதத்தை ஏற்படுத்தியது.

Related Articles

Historical Context of Taxation

• Impact of British Rule in India - Colonial revenue systems and their lasting impact on Indian taxation
• Mughal Empire Administration - Medieval tax systems and administrative structures

Economic Development Framework

• Economic Growth, Development, and National Income - Tax policy's role in national income and economic development
• Finance, Planning & Development Bodies - Financial governance and planning institutions

Related Economic Sectors

• Agriculture, Land Reforms, and Food Security - Tax implications for agricultural sector
• Energy Sector Development - GST impact on energy and infrastructure sectors
• Education and Literacy Schemes - Tax revenue utilization for educational development